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■新快报记者 郝帅 实习生 李智

主题:做好纳税筹划

时间:2006年12月19日

地点：广州天河路533号侨鑫教育大楼附楼605阶梯教室

嘉宾:余文声

教授、高级会计师、工商管理硕士，我国唯一一部专论避税技巧专著《纳税筹划与技巧》的作者，荣获“世界名人”、“南北避税双雄”称号。

现任广州金坛税务师事务所和广州惠建会计师事务所所长，同时还担任多家企业和管理咨询公司高级顾问或兼职讲师、中山大学等多所高等学府兼职教授、中国注册财务策划师、注册理财规划师、中国税务策划师、中国纳税筹划师主讲导师等职务。

主持:黄乐欣

主持人语：方式方法决定避税效果

想少交些税有很多办法，不过不能为了眼前少交税铤而走险误了企业的前程。平常老板们都知道合理避税是少交税的合法手段，但却很少有人知道避税效果其实只一线之差，分寸掌握不好，恐怕就会弄巧成拙。以余文声的话讲，同样一个账，用不同的方法去做，避税的效果可以完全不一样。

例如中秋节期间颁布的企业发月饼要交纳个人所得税，假如企业直接发月饼，则以月饼购买价直接计入收入，按个人所得税计算。但如果企业以抽奖形式发月饼，那么则要按照月饼购买价按偶然所得计算20%所得税，这就高得多。不过如果企业以年终会议的方式，购买的月饼作为茶点，那么这笔开销就可以作为企业费用，吃不完的月饼当作打包分给员工，就不需要员工缴纳个人所得税。方式方法的不一样能导致结果迥然，这就要求企业财务人员具备纳税筹划的丰富经验和技巧。

依法纳税是每个公民应尽的义务，然智慧理财、使自己的生活更加愉快富足，也是公民应享的权利。如何在社会生活中平衡义务履行者与权利享有者的双重身份？如何聪明地缴纳税款，让社会与个人达到双赢？本期沙龙嘉宾高级会计师余文声教授，介绍了一种“神奇”的理财方法———做好纳税筹划，让人真正拥有“我的钱袋我做主”的快乐。

树立纳税筹划的观念

“获得100万元的奖金，相信每个人都会喜上眉梢，但是别高兴得太早，也许一不小心，您将缴纳104.4万元的税款。”余文声一开场便语出惊人。不可思议吗？在沙龙现场，余文声切切实实演算了这种不可思议的税款计算方法。“瞧，不合理的纳税筹划可将您的进财之喜变为出财之忧，而合理的纳税筹划则可在保全您进财之喜的同时也尽您的纳税义务。因此，我们每个人必须树立纳税筹划的观念。我们筹划的目标是：在符合国家法律法规的前提下，将纳税成本降到最低！”

余文声认为合理的纳税筹划应该包括避税、节税、规避“税收陷阱”、涉税零风险四个方面。所谓避税是指符合国家税法规定，尽可能节约税收成本。如目前国家对外资办厂有种种优惠的税收政策，而身处内地，正想办厂的人也不必苦叹自己与这诱人的诸项政策无缘，若能将自己的资金转给在国外的朋友，再以朋友的名义注资回来办厂，你就可以成为这项政策的获益者了。这种做法，就叫做合法避税。那么，何谓节税呢？想办厂，苦于资金不足，便邀请海外的朋友注资一起办厂，这样，外资实实在在从外面注入国内，也可以正当享有国家对外资企业的种种税收优惠。这种做法就叫节税。

据悉，规避“税收陷阱”是指充分利用国家对不同产品的不同税收政策，合理合法地减少税款支出。如大米与方便面同样属于百货类中的食品类，然大米享有13%的优惠税率，方便面则要交17%的增税率，因此，交税时，必须谨慎区别好这两种产品，这样可以节省一笔不小的税收支出。涉税零风险是指要严格遵守国家的税法规定，一旦发生了违章之事，要及时按规定缴纳罚款。和则生财，只有让企业和谐地处于这个社会中，才能确保自己“袋袋平安”。

掌握纳税筹划技术

“在纳税筹划观念已树立的情况下，第二部就涉及到具体操作的问题了，这就要求我们掌握一定的纳税筹划技术。”余文声说。他认为纳税筹划技术主要包括两大方面：价格转移纳税筹划技术和低税率地区纳税筹划技术。

一是价格转移纳税筹划技术。使用此项技术前，要充分考虑货物的转让定价、劳务的转让定价、不动产的转让定价、动产的转让定价、无形资产的转让定价这五个方面，因为它们是操作此项技术的具体切入点。“完备的思考能让你运筹帷幄之中，决胜千里之外。比如，A公司有一批成本为800万元的产品，若在广州以1000万元的价格出售，要为获得的200万元利润缴纳33%的所得税，即需缴纳66万元。我们不妨换一种操作方式。若A公司先将这批货以850万元的价格卖给与自己有友好关系的深圳的B公司，只需先为50万元的利润缴纳16.5万元的所得税，B公司在深圳代A公司将此批货物以1000万元的价格售出，按深圳的税收规定，只需为150万元的利润缴纳15%的所得税，即22.5万元。这样操作，这批货物一共只缴纳39万元的税款，比第一种操作方式足足节省了27万元。当然使用这种操作方式，要保证B公司与A公司不是关联企业，若二者是税务局登记在册的关联企业，那么此种操作就属于偷逃税收违法行为了。”余文声表示。

二是低税率地区投资的纳税筹划技术。余文声指出，当前主要有七大低税率区：经济特区、沿海开放城市、沿海经济开发区、经济技术开发区、保税区、西部开发区、少数民族地区。“这些低税率区，为我们提供了良好的利润获取资源，我们应该懂得怎样利用它。明智的做法是，在低税率地区设立经营机构，把其它地区的收入、利润通过转让定价等方法转移到该经营机构，从而降低整体税负。”在讲解时，余文声表示他很看好云南，因为它同时属于西部开发区、少数民族地区、革命根据地、边远地区，拥有诸多优惠的税收政策，同时又有利于开展边境贸易，因此，在此地经营，应该可以获得颇丰的利润。”

精彩案例

案例讲述人 余文声

让促销获利

某商场商品销售利润率为40%,销售100元商品,其成本为60元,商场是增值税一般纳税人,购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用三种方式:

一是商品7折销售,利润计算如下:

商场应缴增值税额:70÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=1.45(元)。

商场应缴的企业所得税:利润额=70÷(1+17%)-60÷(1+17%)=8.55(元)

应缴所得税额=8.55×33%=2.82(元)

税后净利润=8.55-2.82=5.73(元)

二是购物满100元者赠送价值30元的商品(成本18元,均为含税价),利润计算如下:

销售100元商品时应缴增值税=100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)。

赠送30元商品视同销售,应缴增值税=30÷(1+17%)×17%-18÷(1+17%)×17%=1.74(元)。

合计应缴增值税=5.81+1.74=7.55(元)。赠送该商品时商场需代顾客扣缴偶然所得缴纳的个人所得税额为:30÷(1-20%)×20%=7.5(元)

利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-18÷(1+17%)-7.5=11.31(元)

应纳企业所得税额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)×33%=11.28(元)

税后利润=11.31-11.28=0.03(元)

三是购物满100元者返还30元现金,利润计算如下:

应缴增值税税额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)。应代顾客缴纳个人所得税7.5元(同上)。利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-30-7.5=-3.31(元)。

应纳所得税额11.28元(同上)。税后利润=-3.31-11.28=-14.59(元)

●案例分析

表面看来均合理的促销手段，实际操作起来却会产生不同的结果。一种获利颇丰，一种获利微薄得可怜，最后一种甚至会让商家赔钱。因此，商家必须充分考虑税收因素，精心拨打自己的算盘，这样才能让商家、国家、顾客三者在促销活动中共赢。

分中秋月饼有学问

2005年，广州政府规定，企业发放月饼，员工要缴纳月饼的个人所得税。这固然是政府顾及社会大局的合理规定，然对于一些中小企业及收入不高的员工来说，却成了一种经济上的负担。如何让低收入员工在中秋吃到可口的月饼又不增加其经济负担呢？A公司决定开个中秋庆祝会，一来多了一次与员工沟通的机会，增进企业与员工的感情；二来可以在会上让每位员工品尝美味的月饼。这样，买月饼的开支就成了公司管理费用，无须员工缴纳个人所得税了。

●案例分析

中秋期间让员工吃到香甜可口的月饼，是企业人性化管理的一个表现。巧妙的纳税筹划使月饼费用的支出渠道更合理，企业、员工、政府都可以欢欢喜喜过上一个中秋节。

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（金陵／编制）