“十一五”时期财税政策若干重点

□杨卫华

税收既是国家组织财政收入的重要手段，又是政府调节经济的重要杠杆和实施监督管理的重要工具，改革和完善税收制度，对于发挥税收的职能作用，刺激消费需求，扩大内需，促进经济发展具有重要的意义。笔者在上篇提到，应改生产型增值税为消费型增值税，统一内外资企业所得税，调整个人所得税制，处理好“国税”、“地税”关系（详见1月15日求是版），本文将继续就如何完善出口退税机制、改革财产税制、深化农村税费制度改革等，谈谈看法。

完善出口退税机制　增加透明度减少随意性

出口退税是指将出口货物在国内生产和交易环节所缴纳的流转税（在我国为增值税和消费税）全部或部分退还给出口企业的一种制度。出口退税的目的是使出口货物以不含税的价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征税，促进国家对外贸易发展。

实行出口退税制度是国际通行的做法，是一国鼓励货物出口的重要政策措施，我国的出口退税制度始于1985年4月。2003年10月13日国务院按照“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推进改革，促进发展”的原则，改革原有的出口退税机制。主要内容有：（1）对原有税率进行结构性调整。区别不同产品调整出口退税率，退税率总水平比原来降低了三个百分点；（2）加大中央财政对出口退税的支持力度。中央将进口环节增值税和消费税收入增量主要用于出口退税；（3）建立中央与地方财政共同负担的新机制。从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，中央与地方按75：25的比例分别负担，2005年又调整为92.5：7.5；（4）结合出口退税机制调整，推进外贸体制改革。进一步优化出口产品结构，提高出口的整体效益；（5）累积的欠退税款由中央财政负责归还。

这次出口退税机制的调整，经过一年多的实践，成绩是显著的。出口退税新机制虽然由于降低出口退税率的总水平，会在一定程度上减少退税收入，但这一机制从制度上规定了新账不欠，老账要还，消除了企业的后顾之忧，有利于刺激企业消费；同时，“新账不欠”的制度，使企业能及时获得出口退税款。老账要还的规定，又让出口企业在2004年得到了政府拖欠多年的出口退税款，增加了企业的流动资金，有利于扩大国内需求。

当然，出口退税新机制，也存在法制不健全、地区之间出口退税款负担不合理等问题。对此，笔者建议，（1）尽快建立出口退税法律。改变目前出口退税法制不健全、透明度不高、权威性不强的状况。用法律明确规定政府与企业在出口货物退税中的权利与责任，以及退税的标准、程序和方法，使出口退税有法可依，依法进行，增加透明度，减少随意性。（2）妥善解决跨地区收购产品和跨地区采购原材料生产产品所带来的地区间矛盾。笔者认为，一要通过制定法律、法规，引导出口企业走自营出口或代理出口的道路，由委托代理出口的厂商所在地政府负担地方出口退税款，解决因收购产品出口所引发的地区间的矛盾；二要在调查研究和充分论证的基础上，建立地区间合理负担出口退税款的制度。笔者认为，按某地区出口额占全国出口额的比重和该地区所征增值税额占全国增值税总额的比重，来确定负担比例和负担数额比较合理。（3）采取切实有效措施防止出口退税出现“新欠”。为避免出现新拖欠出口退税款的情况，保证出口退税款按时足额退给企业，地方负担的出口退税款最好由省级财政统一承担，统一支付给企业。这既有利于防止财政困难地区特别是贫困地区出现“新欠”，也有利于减少省内产品跨市、县出口所带来的矛盾。同时，应建立出口退税年度清算制度，用制度保证年结年清。（4）强化退税管理，提高退税效率。政府主管出口退税工作的税务、海关、外汇管理等部门要加强合作，强化管理。税务机关应加强税收信息化建设。通过电子等征管手段，及时掌握企业产品的出口状况，减少和防止骗税行为的发生。通过完善出口退税机制，规范政府的出口退税行为，把该退的税款及时、足额退给企业，有利于扩大国内需求。

改革财产税制　合理确定税收负担

财产税制改革也是当前税制改革的一项重要内容。我国现行财产税种比较少，典型的只有房产税和城市房地产税。十六届三中全会《决定》指出：“条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。”物业税实际上是一种财产税，对纳税人拥有的物业或物业收入征收。初步设想是把现行对房屋、土地征收的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税以及对房地产开发商征收的有关费用，合并为物业税。在我国“物业”一词由于人们比较陌生，笔者主张将税种的名称定为“不动产税”。

财产税制改革的方向是扩大财产税的征税范围和合理确定税收负担。为了更好地发挥财产税对富人的调节作用，优化财产资源的配置，促进社会协调发展，笔者建议，改革我国现行的财产税制。一是统一内外不同的财产税制，并改从价征收和从租征收为从价计征，以平衡各类纳税人的税收负担。二是逐步扩大财产税的征税范围，首先，把现行对内、对外分别征收的车船使用税和车船使用牌照税，改为统一的车船税，改行为税为财产税；其次，把城镇全部经营性和部分非经营性房产列入征税范围；参考许多国家的通行做法，给予城镇居民每个家庭一套住房免税，对每个家庭超过一套住房的房产征税，但要合理确定税收负担；再次，创造条件开征遗产税。笔者认为，在我国开征遗产税有其必要性：它有利于调节私人财富，缩小贫富差距；有利于鼓励人们劳动致富，减少不劳而获的收入，促进社会财富增长。当然，必要性不等于可行性，开征遗产税必须具备一定的条件。我国目前由于财产法律制度不健全，产权不明晰；加上拥有较多财产的人年龄一般在30-55岁之间，65岁以上的人财产较少，因而，我国现在开征遗产税的条件还不成熟。三是降低房产税的税收负担。现行房产税从价征收，税率为1.2%，从租征收，税率为12%或18%，税收负担偏重。笔者建议，在征收制度上全部改为从价计征，不再从租计征；同时，在全国实行0.5%-0.8%的幅度税率，具体税率由各省市自治区人民政府在幅度范围内确定。这样,既简化了税制，规范了征收，又降低了税负，扩大了税基；既强化了财产税的调节作用，增加了地方政府的财政收入，又缓解了供求矛盾，扩大了需求，促进了消费。

深化农村税费改革　增加农民收入刺激消费

我国农业税制改革是解决“三农”问题的突破口，改革分两步进行：第一步清费立税、以费并税，把农民应交纳的“三提五统”等费用并入农业税征收；第二步是从2006年起全国统一取消农业税，从而结束农民交纳了2600多年的农业税。

取消农业税，国家等于给农民增加了500多亿元的收入，减轻了农民的负担，调动了农民种粮的积极性，减轻了城镇就业压力，同时提高了农民的购买力，发展了农村市场，扩大了国内需求。但取消农业税在减轻农民负担的同时，也减少了镇（乡）政府和村级组织的收入，在某些地方影响了基层政府的运转。为此，必须深化农村税费制度改革。

笔者建议，第一、根据取消农业税后基层政府的减收情况和支出需要，改革转移支付制度，加强转移支付力度。转移支付的资金应由省直接拨付到县，由县按时足额分发到乡村，严禁任何组织和个人截留、挪用，保证基层政府运转对转移支付资金的需要。第二、调整乡镇政府建制。按照精简、高效的原则，调整县乡行政区域，简并政府机构，压缩行政人员。第三、要让公共财政的阳光普照农村。通过中央和省级政府预算安排，加快农村基础设施建设的步伐，改变农村交通、通讯条件，改善投资环境，帮助农村发展工业和“三高”农业，壮大农村经济。第四、通过制定法律、法规，明确规定收费特别是对农民收费的条件、范围、标准，严禁乱收费、乱摊派、乱罚款，防止农村乱收费死灰复燃。第五、采取切实有效措施，防止农用物资乱涨价。政府有关部门应加强监督检查，加大执法力度，整治对农用物资随意涨价的行为，避免对农民的收入产生抵消效应。总之，要通过一系列有效措施，切实增加农民收入，刺激农民消费，发展农村市场，扩大国内需求。（下）

（作者：中山大学税收与理财研究中心主任、岭南学院教授）

图：外贸退税促发展（新华社图片）

（侯颖／编制）